Учет потребительских кредитов

Учет потребительских кредитов ведется на балансовом счете 1-го порядка 455 «Потребительские кредиты, выданные физическим лицам». Синтетические счета 2-го порядка открываются по срокам кредитов:

• — до 30 дней;
• — от 31 до 90 дней;
• — от 91 до 180 дней;
• — от 181 дня до 1 года;
• — от 1 года до 3 лет;
• — свыше 3 лет.

Для открытия лицевого ссудного счета необходимо распоряжение кредитного отдела о выдаче ссуды с указанием суммы, процентной ставки и срока погашения. На основании кредитного договора, договора о залоге или договора-поручительства открывается ссудный счет по такому распоряжению. Отличие учета потребительских кредитов в том, что сумма кредита по желанию клиента может быть направлена на его депозитный счет.

Порядок оформления и учета овердрафта

Овердрафт — краткосрочные (в международной практике до 7 дней) кредиты при временном недостатке средств на счете клиента. Условия овердрафта (дебетовое сальдо по счету клиента) должны быть оговорены в договоре на расчетно-кассовое обслуживание или на время установления корреспондентских отношений по, договору с партнером. В международной Практике принято, что такой краткосрочный кредит не имеет обеспечения.

Возникновение дебетового сальдо по счету клиента в течение дня отражается в учете проводкой:

Д 40 702 «Коммерческие предприятия и организации»

К 30 102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». ' Учет овердрафта согласно новому Плану счетов ведется в зависимости от статуса заемщика да следующих счетах:

• 44 201 — для финансовых органов, субъектов Российской федерации и органов местной власти;
• 44 301 — для государственных внебюджетных фондов РФ;
• 44 401 — для внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти и т. д.

Оформление овердрафта отражается записью:

Д 45 201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)»

К 40 702 «Коммерческие предприятия и организации» .

Погашение овердрафта при поступлении денег на счет клиента фиксируется записью:

Д 40 702 «Коммерческие предприятия и организации»

К 45 201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)» .

Если овердрафт своевременно не погашается, его следует переоформить в срочную ссуду, что в учете выражается следующей корреспонденцией:

Д 40 702 «Коммерческие предприятия и организации»

К 45 201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)» .

Если отсутствует кредитный договор, то переоформление производится на счет просроченных ссуд:

Д 45 812 «Кредиты, не погашенные в срок негосударственными коммерческими предприятиями и организациями»

К 45 201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)» .

При наличии оформленного кредитного договора производится переоформление со счета просроченных ссуд на счета учета срочных ссуд:

Д 45 203 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок до 30 дней»

К 45 812 «Кредиты, не погашенные в срок негосударственными коммерческими предприятиями и организациями» .