Отчет о целевом использовании полученных средств в составе годовой отчетности

При составлении бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживается принятых их содержаний и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером ОАО «ТМЗ».

Бухгалтерская отчетность предоставляется ее пользователям: на бумажных носителях, и, в случаях установленных требованиями законодательства в электронном виде.

В соответствии с п. 3 ст. 6 Федерального Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [6], п. 10 Положения по ведению бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ, ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» была принята учетная политика ОАО «Тихорецкий машиностроительный завод им. В. В. Воровского «на 2013 г., утвержденная приказом. Согласно ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности [9].

Учетная политика ОАО «ТМЗ» формируется главным бухгалтером организации на основе ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» и утверждается руководителем.

Отражение всех хозяйственных операций в бухгалтерском учете осуществляется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению и Рабочим планом счетов бухгалтерского учета, который прилагается отдельным перечнем.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе учета.

Формы первичных документов ОАО «ТМЗ» — частично унифицированные (для учета основных средств, оплаты труда, кассовых операций), а также разработанные самостоятельно организацией.

Составление баланса и форм годовой отчетности производится в соответствии с установленным порядком и по формам, утвержденным Минфином РФ.

Инвентаризация материально-производственных запасов проводится: полная — один раз в ноябре или при смене материально-ответственного лица; выборочная — ежемесячно, в конце месяца; инвентаризируются участки в конце каждого месяца.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности на предприятии ОАО «ТМЗ» проводятся инвентаризации:

• — материальных остатков на складах и производственных подразделениях на 01 октября;
• — кассы не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу.

При выявлении недостачи и порчи продукции, по решению руководителя, списание в пределах естественной убыли производится на себестоимость продукции, а сверх норм относить за счет виновного или на прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия.

Установлены следующие способы ведения учета и оценки статей бухгалтерского учета:

• — основные средства отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, т. е. по фактическим затратам на их приобретении, сооружение и изготовление в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» [11];
• — стоимость основных средств погашается путем начисления износа и списания на издержки линейным методом. При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объектов основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Основные средства, стоимостью не более 40 тыс. руб. за единицу, списываются на затраты в момент ввода в эксплуатацию и в дальнейшем ведется количественный учет по материально-ответственным лицам;
• — затраты по ремонту основных средств отражаются в учете в размере фактических расходов по мере производства ремонтных работ;
• — списание товарно-материальных ценностей производится методом списания себестоимости МПЗ — по себестоимости всех единиц отдельно по каждой группе материалов.

Учет доходов по обычным видам деятельности и прочим поступлениям ведется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» [12]. Доходами по обычным видам деятельности является оказание услуг. Учет выручки по обычным видам деятельности учитывается на счете 90 «Продажи».

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером, в соответствии с должностными обязанностями.

В штат бухгалтерии входит 8 человек. Функции, права и обязанности бухгалтерии.

• 1) Кассир занимается приёмом и выдачей денежных средств, оформлением приходных и расходных документов, ведением кассовой книги, составлением, составлением отчёта о кассовых операциях. В конце месяца кассир подсчитывает оборот за отчётный период по всем синтетическим счетам, производят взаимное сопоставление показателей, отражённых в различных учётных регистрах.
• 2) Заместитель главного бухгалтера ведёт учёт операций по расчётному (специальному) счёту в банке. По расчётному счёту и приложенных к нему документов по корреспондирующим счетам итогами по одной Записи журнале-ордере и ведомости производятся на основании выписок или нескольким выпискам банка.
• 3) Бухгалтер промышленности и покупателей — в ОАО «ТМЗ» организует учёт расчётов, отражённых на счетах 67 «Расчёты по страхованию имущества», 75 «Расчёты по возмещению материального ущерба», 76, 77, 78 и 79. Для них предусмотрен журнал-ордер. № 8, а для аналитического учёта расчётов, отражённых на счетах 75, 76, 77 и 79 — ведомости № 8а, 8б, 8 В и 8 г.
• 4) Бухгалтер учета расчётов по оплате труда — ведет расчёты по оплате труда. При журнально-ордерной форме учёта аналитический учёт ведётся в расчётно-платёжных ведомостях или в Книге учёта расчётов по оплате труда. Расчётно-платёжная ведомость открывается на месяц, а книга учёта расчётов по оплате труда — на год с использованием вкладных листов для отдельных месяцев.
• 5) Бухгалтер расчёта с поставщиками и подрядчиками — занимается учётом расчётов с поставщиками и подрядчиками. Для этого учёта применяется журнал-ордер № 6 и реестр операций по расчётам с поставщиками. При организации учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками в указанных учётных регистрах необходимо иметь в виду следующее: В журнале-ордере эти расчёты учитываются позиционным способом по каждому отдельному документу. При этом синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками обеспечивается в единой системе записей.
• 6) Бухгалтер учета МПЗ, основных средств, нематериальных активов — осуществляет учет наличия и движения материалов и основных средств. Для учёта материалов предназначен журнал-ордер № 10/1 и ведомость № 10з.

Верхняя часть представляет собой ведомость № 10 в которой отражаются обороты по дебету счетов по учёту ТМЦ; нижняя часть регистра, отражающая кредитовые обороты, служит журнал-ордер.

7) Бухгалтер реализации производимой продукции. Для учёта реализации ТМЦ, работ и услуг предназначены следующие учетные регистры журнал-ордер № 11, ведомость учёта реализации продукции, материалов и услуг и услуг, реестр документов по реализации сельскохозяйственной продукции, реестр документов по реализации ТМЦ, работ и услуг.

Установлен перечень лиц имеющих право подписи первичных документов.

Подотчетные суммы выдаются согласно приказу по предприятию, на командировочные и хозяйственные расходы.

В целом, ведение учета соответствует нормативным документам Российской Федерации. Учетная политика ОАО «ТМЗ» составлена верно и в соответствии с действующим законодательством.

3. Методологические и организационные аспекты учетной политики в ОАО «Тихорецкий машиностроительный завод им. В.В. Воровского» .